5.2. Налоговая система Российской Федерации

Неясности и сомнения относительно права обложения налогами
были причиной крупных и достойных порицания враждебных выступлений
со стороны населения и вынужденных строгостей со стороны государства.

У. Петти

Понятие налога. На сегодняшний день человеческий опыт не знает более эффективного способа собирания государством денежных средств, чем налоги. В любом государстве налоги составляют большую часть доходов бюджета.

Налог — это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, установленный законодательным органом власти в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий характер наказания.

Виды налогов. Существуют различные основания, которые могут быть положены в основу классификации налогов.

Некоторые налоги могут взиматься только с физических лиц (налог на доходы физических лиц — подоходный налог и др.), другие — только с юридических лиц (налог на прибыль организаций). Существует группа налогов, которые взимаются и с физических, и с юридических лиц (земельный, транспортный налоги).

Закон о налоге и его элементы. Чтобы налог действительно можно было взыскать, закон должен содержать некоторый набор информации, который сделает налог определенным. Эта информация называется элементами закона о налоге. Система элементов закона о налоге составляет налоговую формулу, своего рода каркас закона о налоге. Конкретное содержание элементов определяет своеобразие каждого отдельно взятого налога.

Элементы закона о налоге

Субъект (налогоплательщик)

Объект

Ставка

Способ уплаты

Сроки уплаты налога

Ответственность

Налоговые льготы

Фактический

Юридический

Материальный предмет либо его характеристика (стоимостная, количественная или физическая)

Операции (юридические действия) с данными предметами

Твердая — в определенной сумме на единицу налогообложения

Процентная — в процентах от единицы налогообложения

Уплата налога по декларации

Уплата налога налоговым агентом

Кадастровый способ

Налоговый агент

Налоговая база — объект, выраженный количественно в единицах налогообложения рубли, штуки и т.п.

Налоговая система РФ. Налоги и сборы, взимаемые на территории РФ, не существуют изолированно друг от друга, а объединяются в налоговую систему.

Налоговая система — это совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на федеральном уровне и введенных в действие законами РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления.

Налоговый кодекс РФ закрепляет исчерпывающий перечень налогов, сборов и других платежей, отнесенных к налоговой системе. Органы государственной власти всех уровней не вправе устанавливать дополнительные налоги и обязательные отчисления, не предусмотренные законодательством РФ, равно как и повышать ставки установленных налогов и налоговых платежей. Схема налоговой системы формируется на федеральном уровне.

Все налоги налоговой системы РФ можно разделить на федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные налоги.

Федеральные налоги и сборы Региональные налоги и сборы Местные налоги и сборы
1. Налог на добавленную стоимость
2. Акцизы
3. Налог на прибыль организаций
4. Налог на доходы физических лиц
5. Налог на добычу полезных ископаемых
6. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов
7. Водный налог
8. Государственная пошлина
1. Налог на имущество организаций
2. Налог на недвижимость
3. Дорожный налог
4. Транспортный налог
5. Налог с продаж
6. Налог на игорный бизнес
7. Региональные лицензионные сборы
1. Земельный налог
2. Налог на имущество физических лиц
3. Налог на рекламу
4. Налог на наследование или дарение
5. Местные лицензионные сборы

 

Это надо запомнить

1. Налог — это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, установленный законодательным органом власти в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий характер наказания.

2. Выделяются фискальная, регулирующая и контролирующая функции налогов.

3. Налоги можно подразделить на прямые и косвенные; федеральные, региональные и местные; взимаемые с физических, юридических лиц, общие для физических и юридических лиц.

4. Установление налога предполагает определение всех существенных элементов закона о налоге.

5. К элементам закона о налоге относятся субъект налогообложения (налогоплательщик), объект налогообложения, единица налогообложения, налоговая база, ставка налога, метод налогообложения, сроки уплаты налога, способ уплаты налога и др.

6. В Российской Федерации налоги могут устанавливаться только Налоговым кодексом РФ. Введение в действие региональных и местных налогов зависит от воли субъектов РФ или муниципальных образований.

Последнее изменение: вторник, 8 Декабрь 2015, 14:32